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夫の遺品を片付けていたら、確定拠出年金の通知が出てきた。『会社の企業年金って、亡くなったらどうなるの？』と不安になる方も多いはずです。
結論から言うと、確定拠出年金の残高は「死亡一時金」として遺族が受け取ります。亡くなってから3年以内に支給が決まれば、死亡退職金と同じ扱いで相続税の対象です。
この記事では、企業型と個人型（iDeCo）の違いと、相続税がいくらになるかをケース別に見ていきます。
確定拠出年金の死亡一時金に相続税はかかる？
妻と子2人が相続するケースで、ほかの財産5,000万円とiDeCoの死亡一時金600万円なら、一時金は非課税枠1,500万円に収まり納付額の合計は10万円です。同じ家族で企業型DCの一時金800万円と死亡退職金1,500万円が出ると、枠を分け合うので800万円が課税され、納付額の合計は50万円になります。
死亡一時金は、相続税の計算では「退職手当金等」として扱われます。相続人が受け取る分には、500万円 × 法定相続人の数の非課税枠があります。
ここが大事なところです。この枠は、死亡退職金と死亡一時金をあわせて1つです。それぞれに別の枠があるわけではないんです。
| ケース | 退職手当金等の合計 | 非課税枠 | 課税価格の合計 | 納付額の合計 |
|---|---|---|---|---|
| iDeCo600万円だけ | 600万円 | 1,500万円 | 5,000万円 | 10万円 |
| 企業型DC800万円と死亡退職金1,500万円 | 2,300万円 | 1,500万円 | 5,800万円 | 50万円 |
どちらも、妻と子2人がほかの財産5,000万円を法定相続分どおりに分けたと仮定した数字です。妻の分は配偶者の税額軽減で0円になっています。
企業型とiDeCoで違うところは？
『会社のDCとiDeCoで、手続きは違うの？』と迷いますよね。税金の扱いは同じですが、連絡先が変わります。
| 項目 | 企業型DC | 個人型（iDeCo） |
|---|---|---|
| まず連絡する先 | 勤務先の担当部署 | 加入していた金融機関（運営管理機関） |
| 相続税の扱い | 退職手当金等 | 退職手当金等 |
| 非課税枠 | 死亡退職金とあわせて500万円 × 法定相続人の数 | 同じ |
| 一緒に出やすいお金 | 会社の死亡退職金・弔慰金 | 特になし |
企業型は、会社の死亡退職金と同じタイミングで出ることが多いですよね。合計が枠を超えるかどうかを先に確認しておきましょう。
iDeCoの細かい手続きは、iDeCoの加入者が亡くなった時の流れで確認できます。
受取人は誰になる？請求が遅れたら？
死亡一時金の受取人は、民法の相続の順番とは違います。法律で決まった順番は次のとおりです。
| 順位 | 受け取れる遺族 |
|---|---|
| 1 | 配偶者（内縁を含む） |
| 2 | 亡くなった人の収入で主に生計を立てていた子・父母・孫・祖父母・兄弟姉妹 |
| 3 | 2のほか、亡くなった人の収入で主に生計を立てていた親族 |
| 4 | 2に当てはまらない子・父母・孫・祖父母・兄弟姉妹 |
加入者が生前に、一定の範囲の遺族から受取人を指定しておくこともできます。
例えば、こんな会話になることもあります。
「受取人は内縁の妻になるみたい」
「相続人ではないから、非課税枠は使えないんだね」
相続人でない人が受け取った分には非課税枠がありません。配偶者・子・父母以外が取得した分は、相続税が2割増しになる点も注意しておきましょう。
請求のタイミングでも扱いが変わります。
| 支給が決まった時期 | 税金の扱い |
|---|---|
| 亡くなってから3年以内 | 相続税（退職手当金等） |
| 3年を過ぎてから | 受け取った人の一時所得として所得税 |
| 5年たっても請求がない | 受け取れる遺族がいないものとされ、相続財産の扱い |
5年の扱いは確定拠出年金法で決まっています。厚生労働省の確定拠出年金制度の概要も参考になります。
相続税の申告で気をつけることは？
『受取人が直接もらうお金なら、申告とは関係ない？』と思うかもしれません。実は、受取人が直接受け取るお金でも、相続税の計算では財産の合計に入れます。
申告と納付は、亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内です。企業型DC・死亡退職金・生命保険金が重なると、どの枠に何が入るかが分かりにくくなります。
死亡退職金の家族別の計算は死亡退職金の非課税枠を使った計算例で詳しく見られます。
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よくある質問
確定拠出年金の死亡一時金は遺産分割の対象ですか？
受取人が法律の順番や指定で決まるお金なので、受取人が直接受け取ります。ただし相続税の計算では財産の合計に入れます。
死亡退職金とiDeCoの死亡一時金は、非課税枠を別々に使えますか？
使えません。どちらも退職手当金等として、あわせて500万円 × 法定相続人の数の枠を分け合います。
請求が遅れると税金は変わりますか？
亡くなってから3年を過ぎて支給が決まると、相続税ではなく受け取った人の一時所得として所得税の対象になります。
まとめ
- 確定拠出年金の残高は死亡一時金として遺族が受け取り、3年以内に支給が決まれば相続税の対象
- 非課税枠は死亡退職金とあわせて500万円 × 法定相続人の数
- 妻と子2人・ほかの財産5,000万円なら、iDeCo600万円だけで納付10万円、企業型DC800万円と退職金1,500万円で50万円
- 受取人の順番は民法と違い、内縁の配偶者が1位になることもある
