国税庁の相続税基礎控除3000万円＋600万円×法定相続人｜養子・放棄がある時の数え方

当サイトは国税庁・法務省・裁判所などの公開情報をもとに編集部が執筆しています。記事内のサービス紹介には広告を含みます。

子が相続放棄したら、人数は減る？

『放棄した人は相続人じゃなくなるんだから、2人で数えるのでは？』と思いますよね。民法では、放棄した人は初めから相続人でなかったことになります。

ただ、相続税の基礎控除では、放棄がなかったものとした場合の人数で数えます。ここが民法と税金で違うところなんです。

「借金が心配だから、私は放棄しておくね」と兄弟の1人が決めても、ほかの兄弟の基礎控除が減るわけではありません。

放棄した人は財産を取得しないので、その人に相続税はかかりません。ただ、受取人として生命保険金を受け取った場合は相続税の対象になり、生命保険金の非課税枠は使えません。

数え方を間違えると、税額を多く見積もってしまうことも。逆に、子全員が放棄して親や兄弟が相続人になったケースでも、放棄がなかったものとして子の人数で数えます。

法定相続人の数ごとの基礎控除

人数が決まれば、基礎控除はすぐ出せます。

遺産の合計（課税価格）がこの金額以下なら、相続税はかからず申告も要りません。ただし、配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例を使って0円になる場合は、申告が要ります。

人数別の早見表をもっと詳しく見たい方は、相続人1人〜5人の基礎控除の早見表もどうぞ。

養子がいる時は何人まで数える？

養子は、実の子と同じように相続人になります。ただ、相続税の人数に入れられる養子には上限があります。

「養子を増やせば、基礎控除も増やせるよね」
「実子がいるなら、何人養子にしても数えられるのは1人までなんだって」

人数の上限は、基礎控除のほかに、生命保険金と死亡退職金の非課税枠（500万円×法定相続人の数）、相続税の総額の計算でも同じように使います。

実子と同じに数える養子

次の人は、養子でも実子と同じ扱いになり、上限の対象外です。

• 特別養子縁組で養子になった人
• 配偶者の実子で、亡くなった人の養子になった人
• 亡くなった人と配偶者の結婚前に、配偶者の特別養子になっていて、結婚後に亡くなった人の養子になった人
• 子が先に亡くなるなどして、代わりに相続人になった孫など（代襲相続人）

『連れ子を養子にしたけど、1人までの枠を使っちゃう？』と心配な方もいますよね。配偶者の実子を養子にした場合は、枠とは別に数えられます。

孫養子は税額の2割加算に注意

孫を養子にすると人数は増えますが、その孫が財産を取得すると税額が2割増しになります。代襲相続人として相続する孫は、2割加算の対象外です。

例えば遺産8,000万円を、実子1人だけで相続するケースと、実子1人と孫養子1人で半分ずつ相続するケースを比べてみます。

人数が1人増えると、基礎控除が600万円増え、税率の段も下がります。ただ、養子は実の子と同じ相続分を持つので、ほかの子の取り分が減ることも。縁組を考える時は、家族の気持ちと合わせて税理士に確認を。

子が先に亡くなっている、兄弟が相続するケース

子が親より先に亡くなっていると、その子の子（孫）が代わりに相続人になります。孫が2人いれば、2人とも人数に入ります。

兄弟が相続人になるのは、子や孫がおらず、父母や祖父母も亡くなっている時です。兄弟が先に亡くなっていれば甥姪が代わりに相続しますが、甥姪の子は代わりに相続しないので人数に入りません。

兄弟や甥姪が相続人になるケースは、人数が多くなりがちです。兄弟や甥姪が取得した分には税額の2割加算がかかるので、人数だけで安心しないようにしましょう。

内縁の配偶者は法定相続人ではないので、人数に入りません。前の配偶者との子や認知した子は、人数に入ります。

戸籍を集めてみたら前の配偶者との子がいた、養子が何人もいる、兄弟が相続人で甥姪まで広がる。こうしたケースは人数の確定から税理士に頼むと、申告までの段取りがスムーズです。

人数が決まったら、税率の段は遺産額別に見る相続税の税率で確かめてみてください。

よくある質問

まとめ

あわせて読みたい

相続税の基礎控除は家族が何人ならいくら？相続人1人〜5人のケース別早見表

相続税の2割加算でいくら増える？兄弟・甥姪・孫が相続した計算例

相続税の対象になる財産は？わが家に当てはめるチェックリスト