相次相続控除はいくら？父の死後5年以内に母が亡くなったケースで計算

2026年10月6日2026年10月7日

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父が亡くなって数年後に、今度は母が亡くなった。『短い間に2回も相続税を払うの？何か軽くなる仕組みはないの？』と不安になっている方も多いはずです。

結論から言うと、10年以内に続けて相続があり、前回の相続で母が相続税を払っていれば、相次相続控除で今回の税額から一部を引けます。この記事では、父の死後5年で母が亡くなったケースで実際に計算します。

父の死後5年で母が亡くなったら、いくら引ける？

このケースの結論

父の遺産4億円を母と子2人で相続し、母が2億4,000万円を取得して相続税922万円を払っていたケースです。5年後に母が亡くなり、子2人が母の遺産2億円を半分ずつ相続すると、子1人あたり199万7,573円を相次相続控除として引けます。

相次相続控除は、前回の相続で払った相続税を、1年ごとに10%ずつ減らした額だけ今回の相続税から引く制度です。短期間に同じ財産へ2回課税される負担を軽くするためのものです。

使えるのは、次の3つにすべて当てはまる人です。

『相続人なら誰でも使えるの？』と思いますよね。ただ、相続放棄をした人は、遺贈で財産を受け取っても使えないんです。

ここが大事なところです。前回の相続で母がいくら相続税を払ったかで、控除の額が大きく変わります。

父の遺産4億円・母と子2人のケースで、相続税の総額は9,220万円です。母の取り分を変えると、母の税額はこうなります。

1次相続での母の取り分	母が払った相続税	5年後の相次相続控除（子1人）	理由・注意
2億円（法定相続分）	0円	0円	配偶者の税額軽減で0円のため使えない
2億4,000万円	922万円	199万7,573円	軽減の上限を超えた分に課税
2億8,000万円	1,844万円	352万5,003円	払った税額が多いほど控除も増える

注意: 母が亡くなった時の遺産はどのケースも2億円、子2人が1億円ずつ相続すると仮定しています。

母が法定相続分どおり2億円を取った場合は、配偶者の税額軽減で相続税が0円です。課税されていないので、相次相続控除はゼロになります。

「お母さんが多めに取ると、損なの？」
「1次で税金を払う分、2次で一部が戻ってくる感じなんだって」

1次相続での分け方は、2次相続の税額にも響きます。母の遺産2億円・子2人なら、2次の相続税は1人1,670万円です。

各相続人の控除額は、次の式で計算します。

相次相続控除の計算式

A × C ÷（B − A）× D ÷ C ×（10 − E）÷ 10
A＝前回の相続で今回の被相続人が払った相続税／B＝前回取得した純資産価額／C＝今回の相続で全員が取得した純資産価額の合計／D＝その相続人の純資産価額／E＝前回から今回までの年数（1年未満切捨て）

C ÷（B − A）が1を超える時は、1として計算します。母が取得2億4,000万円・税額922万円のケースを当てはめると、こうなります。