2次相続とは何が問題？父から母、母から子へ続く相続税を比べたケース

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父の遺産を全部母に渡すと、結局いくら払う？

父が亡くなった時の相続を1次相続、そのあと母が亡くなった時の相続を2次相続と呼びます。2次相続とは、言いかえると「配偶者が相続人にいない相続」のことなんです。

1次相続では、配偶者の税額軽減が使えます。母が取得した分は、1億6,000万円か法定相続分の多い方まで相続税がかかりません。

ところが2次相続では、母がもう相続人にいません。配偶者の税額軽減は使えず、相続人が1人減るので基礎控除も小さくなります。

『1回目が0円なら、それが一番得なんじゃないの？』と感じますよね。ただ、2回目で同じお金にまた税金がかかるので、2回分を足して見ないと損得は分かりません。

基礎控除が家族の人数でどう変わるかは、相続人の人数ごとの基礎控除の早見表で確認できます。

母の取得割合を変えると、2回分の相続税はどう変わる？

ここからは、二次相続のシミュレーションです。父の遺産は1億円、相続人は母と子2人とします。

前提をそろえておきますね。母が1次相続で取得した財産は、そのまま減らずに2次相続まで残ると仮定します。母には自分名義の財産がないケースから始めます。

母が全部を取得するケースでは、1次相続の相続税の総額630万円がすべて配偶者の税額軽減で消えます。その代わり、2次相続で1億円に子2人だけの基礎控除4,200万円しか使えません。

母が半分のケースは、1次相続で子2人が157万5,000円ずつ、合わせて315万円を納めます。2次相続は5,000万円から4,200万円を引いた800万円にだけ税金がかかり、80万円で済みます。

実は、母が1円も取得しないケースも、全部渡すケースより140万円少ない計算です。ただ、母の生活費や住まいのことを考えると、現実的な分け方ではない家庭も多いはずです。

「お父さんの分、全部お母さんでいいよね」
「いいけど、お母さんの時にまとめて税金がかかるみたい」

こんな会話が出たら、一度2回分の合計で比べてみてください。

父の遺産が1億5,000万円だったら？

遺産が大きくなると、差はさらに開きます。父の遺産1億5,000万円、母に自分の財産がないケースでも計算してみました。

全部を母に渡すケースと半分のケースの差は、697万5,000円です。遺産1億円の時の375万円より大きくなりました。

遺産が多い家庭ほど、2次相続まで見た分け方の影響が大きくなるんです。

母に自分の財産がある場合はどうなる？

老老相続では、母にも預金や年金を貯めた財産があることが多いですよね。ここが大事なところで、母の財産が多いほど、全部を母に集めた時の2次相続が重くなります。

同じく父の遺産1億円、相続人は母と子2人で、母に自分の財産が5,000万円あるケースで計算しました。

母に財産がないケースでは「母が半分」が最も少なかったのに、このケースでは「母は取得しない」が最も少なくなりました。全部渡すケースとの差は1,130万円です。

つまり、配偶者の取得割合の正解は家庭ごとに違うんです。母の財産の額、母の年齢、自宅に住み続けるかどうかで、2次相続の対策は変わってきます。

『じゃあ母の分はゼロにすべき？』と思った方もいるかもしれません。ただ、計算では母の財産が減らない前提です。実際には生活費や介護費で減っていくので、数字どおりにはなりません。

2次相続で見落としやすいのはどこ？

2回分を比べる時に、計算の外で気をつけたい点があります。分け方を決める前に、次の項目を家族で確認しておきましょう。

自宅の土地は特に影響が大きいところです。特定居住用宅地等なら330㎡まで評価が80%下がりますが、2次相続の時に同居している子や持ち家のない子がいないと使えないことがあります。

また、配偶者の税額軽減で1次相続の税額が0円になる場合でも、申告は必要です。申告期限は、亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内です。

遺産の中身ごとに何が課税されるかは、相続税の対象になる財産のチェックリストで確認しておくと計算がぶれにくくなります。

父の遺産に土地がある、母にも財産がある、子のうち誰が実家を継ぐか決まっていない。こんなケースは2回分の試算に土地評価や特例の判定が絡むので、税理士に通算で計算してもらうと楽です。

よくある質問

まとめ

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