孫2人を養子にしたら相続税はどうなる？人数制限と2割加算の計算例

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孫を2人養子にしたら相続税は減る？

相続税の基礎控除は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」です。養子も相続人なので、人数が増えれば控除も増える、と考えたくなりますよね。

ただ、税金の計算に数えてよい養子の数には上限があります。

実子が2人いて孫を2人養子にした場合、民法の上では4人とも子として相続人になります。でも相続税の計算では「子3人」として扱われるんです。

ここが大事なところです。上限があるのは基礎控除だけではありません。相続税の総額を出す時の「法定相続分で分けたと仮定する計算」も、この3人で行います。

遺産2億円・実子2人なら養子の人数でいくら変わる？

例えば、妻はすでに亡くなっていて、夫が亡くなり実子2人が相続するケースで考えてみます。遺産（課税価格の合計）は2億円です。

ここに孫養子を0人、1人、2人と増やし、全員が同じ額ずつ受け取ったとして比べました。

孫養子が1人増えると、基礎控除が600万円増え、税率の低い区分に分かれる効果も出ます。家族全体で716万700円少なくなるのはこのためです。

ところが2人目になると、基礎控除も相続税の総額も変わりません。総額を4人で分ける形になり、2割加算がかかる孫の取り分が増えた分だけ、全体の納付額は増えています。

『2人とも養子にしたのに、かえって増えるの？』と驚くかもしれません。実はこれが、人数制限と2割加算が重なった時の典型的な結果なんです。

孫養子の2割加算はどうやって計算する？

2割加算は、配偶者と一親等の血族（子・父母）以外の人が財産を取得した時に、その人の税額を2割増しにする仕組みです。

養子は法律上の子なので本来は一親等ですが、孫を養子にした場合は2割加算の対象になります。

計算の順番はこうです。

上の2億円のケースで孫養子2人の場合、相続税の総額2,459万9,400円の4分の1が614万9,850円です。孫養子はこれに1.2を掛けて、百円未満を切り捨てた737万9,800円になります。

ただし、孫の親（被相続人の子）が先に亡くなっていて、孫が代わりに相続人になっている場合は別です。この代襲相続人の孫は、養子になっていても2割加算の対象外になります。

配偶者がいる家庭では効果がどう変わる？

次に、夫が亡くなり、妻と実子1人が相続するケースです。遺産は1億円、妻が法定相続分の半分を取得するとします。

配偶者がいると、妻の取り分には配偶者の税額軽減が使えます。もともと妻の税額は0円なので、養子で下がるのは子と孫の分だけです。

この例の差は38万5,000円です。2億円・配偶者なしのケースと比べると、減り幅はかなり小さくなりますよね。

ここで2人目の孫を養子にしても、計算に数える相続人は3人のままです。相続税の総額は630万円から変わらず、2割加算の対象が増えるだけになります。

妻が亡くなった後の相続（二次相続）まで見ると、結果はまた変わります。父と母の相続が続いた時の考え方は父に続いて母も亡くなった場合の相続で見ておきましょう。

孫を養子にする前に家族で確認しておきたいこと

税金の数字だけで決めると、後から困ることがあります。養子縁組は税金の手続きではなく、親子関係そのものを作る手続きだからです。

例えば、長男の子だけを養子にすると、長女の相続分は減ります。

「どうしてお兄ちゃんの子だけ？」
「税金対策だって聞いてたけど、私の分が減るとは聞いてない」

こんな会話になると、税金で得した分以上に関係がこじれてしまいます。相続人が増えると分け方の話し合いも複雑になるので、法定相続人が誰になるかを家族図で見る法定相続人のパターンで先に確かめておくと安心です。

また、孫を養子にすると、その孫は相続人として財産を受け取ります。生前贈与の加算の対象にもなるので、孫への贈与を続けている家庭は、贈与の計画も一緒に見直しておきましょう。

孫養子の人数、遺産額、配偶者の有無で、得になるかどうかは家ごとに変わります。土地がある家庭や、相続人が多くて分け方の調整が必要な家庭は、縁組の前に税理士に試算してもらうと判断しやすくなりますよ。

よくある質問

まとめ

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