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母が先に亡くなり、そのあと父も亡くなった。『二回分の相続はどう進めればいいの？』と戸惑う方は多いですよね。
結論から言うと、両親の亡くなった順番で、相続人の顔ぶれも相続税の合計も変わります。この記事では一人っ子の家を例に、順番ごとの違いを計算で見ていきます。
母が先に亡くなったら、相続はどう進む？
父より母が先に亡くなると、母の遺産は父と子で相続し、次に父が亡くなった時は子だけが相続人になります。一人っ子なら、父の遺産はすべてその子が受け継ぎます。父の相続では配偶者がいないので、配偶者の税額軽減は使えません。
母の相続では、父と子が相続人です。子が1人なら、法定相続分は父2分の1、子2分の1になります。
次に父が亡くなると、相続人は子だけです。母の親や兄弟姉妹が、母の代わりに父の遺産を受け継ぐことはありません。
『母の分の手続きが終わらないうちに父が亡くなった』というケースもありますよね。この場合、子は父の立場も引き継いで、母の遺産分割に加わります。二つの相続が重なる形なので、母の分から順に片付けていきましょう。
順番で相続税はいくら変わる？
例えば、一人っ子の家で、父の財産が8,000万円、母の財産が2,000万円のケースで比べてみます。数字は課税価格（特例などを引いた後）です。
| ケース | 1回目の相続 | 2回目の相続 | 相続税の合計 |
|---|---|---|---|
| 母が先（母の遺産は子が取得） | 母2,000万円を父と子で。基礎控除4,200万円以下で0円 | 父8,000万円を子1人で。680万円 | 680万円 |
| 母が先（母の遺産は父が取得） | 同じく0円 | 父1億円を子1人で。1,220万円 | 1,220万円 |
| 父が先（法定相続分で分割） | 父8,000万円を母と子で。母0円、子235万円 | 母6,000万円を子1人で。310万円 | 545万円 |
| 両親が同時に死亡 | 母2,000万円を子1人で。0円 | 父8,000万円を子1人で。680万円 | 680万円 |
母が先の2つ目は、母の遺産を父が取得して父の財産が1億円になったケースです。子1人の基礎控除は3,600万円なので、課税遺産総額は6,400万円になります。
父が先のケースでは、母が取得した4,000万円は配偶者の税額軽減で0円です。ただ、その4,000万円は母の財産に加わり、母の相続で子に課税されます。
実は、母が先に亡くなった時に「とりあえず父に全部」と分けると、父の相続で税金が増えやすいんです。母の遺産をどう分けるかは、父の相続まで見て決めておきましょう。
「父の老後の生活費も心配なんですが…」
「それなら、父が使う分の預金だけ父に残して、自宅や残りは子が受け継ぐ分け方も考えられます」
もちろん、父の暮らしが何より大切です。税金だけで分け方を決めず、生活費とのバランスで考えてみてください。
同じような順番の比較は、妻が亡くなった時の夫の遺産相続でも見られます。
両親が同時に亡くなったら、どうなる？
事故などでどちらが先か分からない時は、同時に亡くなったものとして扱われます。この場合、父と母の間では相続が起きません。
つまり、父の遺産も母の遺産も、それぞれ直接子に行きます。一人っ子なら、二つの相続の相続人はどちらもその子だけです。
『同時だと、両親の遺産をまとめて申告するの？』と思うかもしれません。相続税は亡くなった人ごとに計算します。申告書も父の分と母の分で別になります。
子がいない夫婦だと、同時に亡くなった時の相続人は、それぞれの親や兄弟姉妹になります。家族構成ごとの割合は子供がいない夫婦のケース別の相続割合で確かめてみてください。
二度目の相続で気をつけることは？
相続税の申告期限は、それぞれ亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内です。母の申告と父の申告で期限が別に走ります。
10年以内に続けて相続があった場合には、相次相続控除という制度があります。使えるかどうかは、1回目に納めた税額などで変わるので、税理士に確認を。
父の相続で自宅を子が受け継ぐ時は、小規模宅地等の特例が使えるかも大事なところです。同居していたかどうかで扱いが変わるので、同居の子と別居の子の違いも見ておきましょう。
二つの相続が重なっている、実家の土地がある、申告期限が近い。こんなケースは、二回分をまとめて税理士に頼むと楽です。
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よくある質問
母の相続で相続税がかからなかった場合も、手続きは要りますか？
基礎控除以下なら相続税の申告は要りません。ただ、預金の解約や不動産の相続登記は必要です。
一人っ子でも遺産分割協議書は必要ですか？
相続人が1人なら、分け方を話し合う相手がいないので協議書は作りません。母の相続のように父と子の2人で相続する時は必要です。
父が認知症で、母の遺産分割ができない時はどうしますか？
父に代わって話し合う後見人などが必要になることがあります。同じ形のケースは関連記事で確認できます。
まとめ
- 母が先なら、母の遺産は父と子、父の遺産は子だけが相続する
- 一人っ子で父8,000万円・母2,000万円なら、父が先の合計545万円、母が先は680万円か1,220万円
- 母の遺産を父にまとめると、父の相続で税金が増えやすい
- 同時に亡くなると、父と母の間では相続が起きない
- 申告は亡くなった人ごとに、それぞれ10か月以内
