父の遺産を母が全部相続するとどうなる？二次相続の税額比較

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母が全部相続すると、結局いくら税金がかかる？

母が全部受け取ると、今回の相続税が0円になるのは「配偶者の税額軽減」があるからです。配偶者が受け取った財産は、1億6,000万円か法定相続分のどちらか多い金額までは相続税がかかりません。

ここが大事なところです。この軽減は、母が亡くなった時の相続では使えません。母の相続で相続人になるのは子だけなので、配偶者がいない分、税金がそのまま子にかかってきます。

しかも、母の相続では相続人が1人減ります。父の時は母と子2人の3人で基礎控除が4,800万円でしたが、母の時は子2人だけなので4,200万円に下がります。

この記事の計算は、次の前提で比べています。

• 母自身の財産はゼロとし、父から受け取った財産は減らずにそのまま母の遺産になるとする
• 一次相続で母が払った税金は、二次相続の遺産から差し引く
• 小規模宅地等の特例や生命保険金の非課税枠など、特例は使わない前提

実際には母の預金や年金の蓄えがあるので、二次相続の遺産はもっと大きくなることがほとんどです。その場合は、母に寄せた時の税負担がさらに重くなります。

遺産1億円・子2人のケースで一次と二次を足してみる

まずはよく相談される形から見ていきますね。父の遺産1億円、相続人は母と子2人のケースです。

一次相続の計算はこうなります。

この630万円を、実際に受け取った割合で分けます。分け方によって、ここから先がまったく変わってきます。

法定相続分どおりなら、一次相続で子2人がそれぞれ157万5,000円を払います。母の分は配偶者の税額軽減で0円です。

二次相続では、母の遺産5,000万円から基礎控除4,200万円を引いた800万円に税金がかかり、子2人で80万円です。足すと395万円になります。

一方、母が全部相続すると、二次相続では1億円から4,200万円を引いた5,800万円に税金がかかります。子1人あたり2,900万円に15%の税率が当たり、2人で合計770万円です。

『じゃあ、子どもが多めにもらえばいいの？』と思いますよね。表の2行目のように母を1/4まで減らすと、一次の税金が増えて合計472万5,000円です。このケースでは、法定相続分どおりの分け方が最も軽くなりました。

遺産2億円なら母に寄せた時の差はもっと広がる

遺産が大きくなると、差はさらに開きます。父の遺産2億円、母と子2人のケースです。

一次相続の基礎控除は同じ4,800万円で、課税遺産総額は1億5,200万円。相続税の総額は2,700万円です。

母が全部受け取ると、今回は1億6,000万円を超えた部分にだけ税金がかかり、母が540万円を払います。2億円のうち1億6,000万円分が軽減されるので、2,700万円×1億6,000万円÷2億円＝2,160万円が差し引かれる計算です。

ところが二次相続では、母の遺産1億9,460万円に対して子2人で3,178万円かかります。合計は3,718万円です。

法定相続分どおりに分けると、一次で子が675万円ずつ、計1,350万円を払います。それでも二次が770万円で済むので、合計2,120万円。母に全部寄せた場合より1,598万円少なくなります。

2行目の「母がちょうど1億6,000万円まで受け取る」形も、よく見かけますよね。一次の税額は母が全部の時と同じ540万円で、二次が軽くなる分だけ合計は下がります。ただ、それでも法定相続分どおりには届きません。

子どもが1人だけの家庭ではどうなる？

子どもの人数が少ないほど、二次相続の基礎控除は小さくなります。一人っ子の家庭は、とくに差が出やすいんです。

父の遺産1億円、母と子1人のケースで比べてみます。

母の相続では相続人が子1人だけになり、基礎控除は3,600万円です。1億円から引いた6,400万円に30%の税率が当たり、1,220万円になります。

法定相続分どおりなら合計545万円です。子2人の家庭より差が大きく、母に寄せると675万円多く払う計算になります。

『うちは一人っ子だから、揉めないし母に全部でいいよね』という判断は、税金の面では損をしやすい形とも言えます。

それでも母に全部・多めに寄せたほうがいいケース

ここまで読むと「母に寄せるのは損」と感じますよね。ただ、税額の合計だけで決めると困る家庭もあります。

実は、母が財産を使う分は計算に入っていません。母が長生きして生活費や介護費用に使えば、二次相続の遺産は減っていきます。

反対に、母自身の預金がもともと多い家庭では、母に寄せると二次の税額がさらに増えます。

例えば、父の遺産1億円・母と子2人のケースで、母がもともと2,000万円の預金を持っていたとします。

母自身の財産がない時の差は375万円でしたが、2,000万円あるだけで差は525万円に広がりました。母の財産が多い家庭ほど、母に寄せるのは慎重に考えたいところです。

家庭ごとに結論が変わるので、母の財産も含めて試算することが大切です。

自宅の土地がある家庭は「誰が相続するか」も効いてくる

遺産に自宅の土地が入っている家庭は、小規模宅地等の特例も絡んできます。自宅の土地なら330㎡までを80%減額できる特例です。

一次相続で母が自宅を相続する場合、配偶者には住み続けるなどの要件がなく、この特例が使えます。ここまではスムーズなんです。

問題は二次相続です。母の自宅を子が相続する時、子が母と同居していたか、持ち家のない別居の子（いわゆる家なき子）などの要件を満たさないと、特例が使えないことがあります。

例えば、子がみな持ち家に住んでいる家庭では、二次相続で自宅の土地が特例なしで評価されることがあります。そうなると、母に全部寄せた時の二次の税額はこの記事の計算よりも重くなります。

特例が使えるかは要件が細かいので、要件を満たすかは税理士に確認してみてください。

自宅の分け方や母の住まいをどうするかで迷う時は、兄弟での分け方を扱った実家がある時の兄弟の分け方も参考になります。

二次相続まで見て分け方を決める手順

『計算が大変そう…』と感じた方もいると思います。実際は、次の順で考えると迷いにくくなります。

期限までに分け方が決まらない時は、法定相続分で仮に申告し、「申告期限後3年以内の分割見込書」を出しておく方法があります。こうしておけば、分割が決まった後に配偶者の税額軽減や小規模宅地等の特例を受けられます。

計算の前提として、まず相続人が誰になるかを確かめておくと安心です。子が先に亡くなっている家庭なら、孫が代わりに相続人になる代襲相続のケースも見ておきましょう。

子どもがいない夫婦の場合は、母の相続で甥姪が相続人になることもあります。その場合は子供がいない夫婦のケース別の相続割合で、相続人の範囲を確認してみてください。

一次と二次の両方の申告や、土地の評価が絡む家庭は、最初から相続税に慣れた税理士に試算を頼むと、分け方を決めるまでの時間がぐっと短くなります。

よくある質問

まとめ

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