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外資系企業に勤めていた夫が亡くなり、給与明細の横に「RSU」という見慣れない言葉が残っていた。『これって遺産になるの？そもそも家族が受け取れるの？』と戸惑いますよね。
結論から言うと、すでに株として受け取っていた分は相続財産です。まだ権利が確定していない分は、会社の制度の決まりしだいで扱いが変わります。この記事では、RSUがどの状態で残っているかで分けて見ていきます。
夫が持っていたRSUは家族が相続できる？
権利が確定して株として受け取った分（証券口座に入っている株）は、ふつうの上場株式と同じく相続財産です。家族が相続でき、相続税の計算にも入ります。まだ権利が確定していない分は、亡くなった時に失効するのか、前倒しで確定して相続人に渡されるのかを、会社の制度の規定で確かめる必要があります。
RSUは、会社が社員に「一定期間働いたら自社株を渡す」と約束する報酬の仕組みです。約束の時期が来ると、株が本人の証券口座に入ります。
つまり、亡くなった時点で同じRSUでも2種類が混ざっているんです。
1つは、すでに株になって口座にある分。もう1つは、まだ約束の段階で株になっていない分です。
この2つは、相続の扱いがまったく違います。まずは手元の資料で、どちらがいくら残っているかを見分けてみてください。
受け取り済みか未確定か、口座はどこか。ケース別にどうなる？
RSUの相続は、株の状態と口座の場所で手続きが変わります。よくあるケースを表にまとめました。
| ケース | 結論 | 理由・注意 |
|---|---|---|
| 受け取り済みの株を日本の証券口座に移していた | 相続財産。国内株と同じ流れで名義変更 | 外国の取引所に上場している株も、国内の上場株式と同じ考え方で評価します |
| 受け取り済みの株が海外の証券会社の口座にある | 相続財産。海外の証券会社で相続の手続きが要る | 英文の書類や翻訳が必要になり、時間がかかりやすいです |
| 権利が未確定で、規定上は死亡で失効する | 相続する株はない | 失効した分は相続財産に入りません |
| 権利が未確定で、死亡で前倒し確定し相続人に渡される | 相続人が株を受け取る | 相続財産として扱うのか、受け取った人の所得として扱うのかは制度の中身で判断が分かれます |
『会社からは何も連絡がないけど…』という方も多いはずです。実は、未確定分の扱いは会社のプランの規定（英文のことが多いです）に書かれています。
例えば、人事部とこんなやり取りになります。
「夫のRSUで、まだ確定していない分はどうなりますか？」
「規定では、ご本人が亡くなった場合は残りを前倒しで確定させ、ご遺族にお渡しします。手続きの書類をお送りしますね。」
こうした返事をもらったら、その書類と規定の写しは捨てずに残しておきましょう。税理士が課税の扱いを判断する時の材料になります。
外国株の評価と海外口座の手続きで気をつけることは？
受け取り済みの株は、国内の上場株式と同じ方法で評価します。亡くなった日の終値と、その月・前月・前々月の終値の平均のうち、最も低い価格を使います。
国税庁の財産評価基本通達では、国外にある財産もこの通達の方法で評価すると決められています。外貨建ての株は、原則として取引している金融機関が公表する、亡くなった日の「対顧客直物電信買相場」で円に換算します。
ここが大事なところです。株価もドルなどの外貨なので、為替の動きで円の金額が大きく変わることがあるんです。
海外の証券会社に口座がある場合、相続人が自分で英語の書類をそろえる場面が出てきます。死亡を証明する書類の翻訳、相続人であることを示す書類などです。
アメリカの証券会社の口座の場合、アメリカ側の遺産税の手続きが問題になることもあります。日本と外国の両方で税金がかかった時は、日本の相続税で外国税額控除を受けられる仕組みがあります。
相続税の申告と納付は、亡くなったことを知った日の翌日から10か月以内です。海外の手続きは長引きやすいので、早めに動いておきましょう。
- 会社のRSUプランの規定と、付与の通知書
- 証券会社の口座の明細（受け取り済みの株数）
- 未確定分の扱いについての、会社からの書面での回答
- 給与明細や源泉徴収票（RSUの記載がある物）
遺産全体の合計が基礎控除を超えるかも確認しておきましょう。例えば、妻と子2人が相続人なら、基礎控除は3,000万円 + 600万円 × 3人 = 4,800万円です。
自宅や預金に加えてRSUの株が残ると、この額を超えることは珍しくありません。外国株の円換算、未確定分の課税の扱い、海外口座の手続きが重なるケースは、相続税に詳しい税理士に任せると楽です。
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わが家のケースは、相続に強い税理士に聞くのが近道
相続税がかかりそう、土地や自宅がある、相続人が多い、期限が近いといったケースでは、相続税に詳しい税理士に早めに相談すると安心です。税理士ドットコムなら、全国7,500名以上の登録税理士から相続に強い税理士を無料で紹介してもらえます。
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ほかにも、亡くなった後に報酬や収入が入ってくるケースは扱いが似ています。ストックオプションが残っている場合はストックオプションを持ったまま亡くなった時の相続と行使も読んでみてください。
働き方ごとの相続の全体像は個人事業主の親が亡くなった時に事業を引き継ぐ手続きと期限の一覧で見られます。
よくある質問
RSUの株を売ってから遺産分割してもいいですか？
売るには、先に相続人への名義変更が必要です。誰が相続するか決まってから手続きするのが一般的です。売った時の税金の扱いもあるので、売る前に税理士に確認してみてください。
未確定のRSUが失効した場合、相続税はかかりますか？
失効して株を受け取らない分は相続財産に入りません。会社から書面で失効の回答をもらっておくと、申告の時に説明しやすくなります。
海外の証券口座の存在を家族が知らない場合はどうすればいいですか？
給与明細の記載や会社の人事部への問い合わせ、メールで届いていた証券会社からの通知が手がかりになります。見落とすと申告漏れになるので、早めに確かめておきましょう。
まとめ
- 株として受け取り済みのRSUは、上場株式と同じく相続財産になる
- 未確定のRSUは、失効か前倒し確定かを会社の規定で確かめる
- 外貨建ての株は、亡くなった日の為替相場で円に換算して評価する
- 海外口座の手続きは長引きやすいので、10か月の申告期限を意識して早めに動く
