法定相続人の数え方で間違えやすい5つのケースと基礎控除への影響

2026年10月7日

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相続税の基礎控除は「3,000万円 + 600万円 × 法定相続人の数」です。式は簡単なのに、肝心の人数でつまずく方が多いんです。

結論から言うと、相続税の人数は「実際に相続した人」ではなく、法律で決まった数え方で数えます。放棄した人も数え、養子には上限があります。

この記事では、数え間違えやすい5つのケースと、1人違うと税額がいくら変わるかが分かります。

相続放棄した子は人数に入れる？

このケースの結論

相続放棄した人も、相続税の基礎控除では人数に数えます。「放棄がなかったもの」として数えるルールだからです。例えば妻と子2人の家族で長男が放棄しても、人数は3人、基礎控除は4,800万円のままです。

『兄は放棄したから、相続人は母と私の2人だよね』と考えがちですよね。民法上の相続人は2人になりますが、相続税の人数は3人なんです。

放棄によって次の順位の人（亡くなった人の親や兄弟）が相続人になっても、その人たちは人数に足しません。あくまで放棄がなかった場合の顔ぶれで数えます。

例えば、こんな会話になることもあります。

「お兄ちゃんが放棄したら、基礎控除も減っちゃうの？」
「税金の計算では、放棄した人もいることにして数えるんだって」

放棄のほかにも、数え方に決まりがある場面があります。よく迷う5つを1つの表にしました。

ケース	数え方	よくある間違い	理由・注意
1. 子が相続放棄した	放棄した子も数える	放棄した子を外す	放棄がなかったものとして数える
2. 養子がいる	実子がいれば養子は1人まで、いなければ2人まで	養子を全員数える	民法上は全員相続人だが、税の人数には上限がある
3. 子が先に亡くなり孫が代襲	代わりに相続する孫を全員数える	亡くなった子1人分として数える	孫2人が代襲すれば2人と数える
4. 申告時にまだ生まれていない胎児	数えない	胎児を入れて申告する	生まれた後に計算し直せる
5. 前妻・内縁の妻と前妻の子	前妻・内縁は数えない、前妻の子は数える	前妻の子を外す	前妻の子も実子として相続人

ケース3には補足があります。代襲相続する孫が、亡くなった人の養子にもなっている場合、その孫は実子1人として数えます。

ケース4の流れは胎児に相続権はあるかのケースで詳しく見ています。養子の扱いは特別養子と普通養子の比較も参考になります。

『税の人数が1人なら、養子の取り分も減るの？』と心配になる方もいるはずです。

結論から言うと、取り分は減りません。民法の上では、養子は何人いても実子と同じ相続分を持つ相続人なんです。

例えば、妻と実子1人、養子2人の家族なら、民法上の法定相続分は妻1/2、子3人が1/6ずつです。遺産分割や遺留分はこの割合で考えます。

一方で、相続税の総額を出す時だけは、子を2人として計算します。人数を絞った後の割合（妻1/2、子1/4ずつ）で税の総額を出し、それを実際にもらった割合で分ける流れです。

つまり「誰がいくらもらうか」と「税の総額をどう出すか」は、別の数え方をしているわけです。ここを混ぜると、取り分の話し合いまでこじれてしまうことも。

ここが大事なところです。人数が1人違うと、基礎控除は600万円動きます。税額も変わるんです。

ケース	正しい人数と基礎控除	間違えた人数と基礎控除	相続税の総額（正しい／間違い）
遺産8,000万円・妻と子2人・長男が放棄	3人・4,800万円	2人・4,200万円	350万円／470万円
遺産1億円・妻と実子1人・養子2人	3人・4,800万円	4人・5,400万円	630万円／524万9,800円

上のケースは、放棄した長男を外したせいで総額を120万円多く見積もってしまう例です。

下のケースは逆です。養子を全員数えると総額が105万200円少なく出て、そのまま申告すると税金が足りなくなります。

人数は生命保険金の非課税枠（500万円 × 法定相続人の数）にも使います。基礎控除と同じ数え方なので、あわせて見直しておきましょう。

人数を数える前の確認