生命保険金を申告書の第9表に書く時の書き方と非課税計算

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妻だけが受け取ったなら、第9表はどうなる？

第9表の上の段には、保険会社ごとに「保険会社の所在地・名称」「受取年月日」「受取金額」「受取人の氏名」を書きます。支払通知書を見ながら、1契約1行で埋めていけば大丈夫です。

下の段が非課税の計算です。まず非課税限度額を出します。

非課税限度額 = 500万円 × 法定相続人の数

法定相続人の数は、相続放棄をした人がいても、放棄がなかったものとして数えます。妻と子2人なら3人で、1,500万円です。

妻だけが2,000万円を受け取った場合は、妻の非課税金額が1,500万円。課税される金額は2,000万円 − 1,500万円 = 500万円です。

ほかの財産が5,500万円あるとすると、課税価格の合計は6,000万円。相続税の総額は120万円になり、法定相続分どおりに分ければ妻は配偶者の税額軽減で0円、子2人はそれぞれ30万円です。

妻と長男で分けて受け取った時の非課税計算は？

『2人とも受け取った時は、非課税枠も半分ずつ？』と思いますよね。実は半分ずつではなく、受け取った金額の割合で分けます。

各人の非課税金額 = 非課税限度額 × その人の受取額 ÷ 相続人全員の受取額の合計

例えば、妻が1,200万円、長男が800万円を受け取ったケースです。

合計で見ると課税される金額は500万円で、妻だけが受け取ったケースと同じです。違うのは、誰の財産として500万円が乗るかです。

「長男の分も非課税になるなら、どう書いても同じじゃない？」
「合計は同じでも、誰の課税価格になるかで納める人が変わるんだよ」

相続放棄した子や孫が受取人の時はどう書く？

ここが迷いやすいところです。保険金は受取人固有の財産なので、相続放棄をしても受け取れます。ただし、放棄した人には非課税枠が使えません。

相続人でない人が受け取った保険金にも、非課税枠はありません。孫が受取人なら全額が課税の対象で、孫は配偶者・一親等の血族ではないので2割加算もかかります。

3つ目のケースでは、放棄した長男も法定相続人の数には入るので、限度額は1,500万円のままです。ただ、非課税を使えるのは妻だけで、妻の受取額1,200万円が上限になります。

第9表の下の段で「相続人全員の受取額の合計」に入れるのは、相続を放棄していない相続人の分だけ。放棄した人や孫の分を入れると、非課税の割合がずれてしまうので気をつけておきましょう。

計算した課税される金額は、第11表の「生命保険金等」として書き、第15表の種類別の合計にもつながります。

受取人が何人もいる、相続放棄をした人がいる、契約者と保険料を払った人が違う。こんなケースは、そもそも相続税の対象になるかの判断から税理士に任せると安心です。

よくある質問

まとめ

戸籍の束を何度も出したくない時は、法定相続情報一覧図を取るケースもあわせて見てみてください。

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