農家の親が亡くなった時に田畑や農機具を相続する手続き

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農家の親が亡くなったら、まず何が違う？

普通の会社員の家なら、主な財産は自宅と預貯金ですよね。農家の家は、そこに田畑・農機具・作業場・収穫前の作物が加わります。

さらに、親が農業で収入を得ていたなら、親の所得税の申告（準確定申告）も要るんです。期限は、相続の開始を知った日の翌日から4か月以内です。

農業委員会への届出は、法律では「遅滞なく」と書かれています。具体的な受付の期間や書式は、農地のある市町村の農業委員会で確認しておきましょう。

亡くなった親が個人事業として農業をしていた場合、事業を止める・引き継ぐ手続きも出てきます。全体の流れは個人事業主の親が亡くなった時に事業を引き継ぐ手続きと期限にまとめています。

長男が継ぐ家と、子2人で分ける家ではいくら違う？

ここでは、次の財産を残した農家の父のケースで考えます。田畑の評価は場所によって大きく違うので、あくまで計算の例として見てください。

この財産を、家族の形を変えて計算すると次のようになります。

『長男がほとんど持っていくのに、税額は半々じゃないの？』と思うかもしれません。相続税は、総額を出してから実際に取得した割合で分けるので、多く受け継いだ人ほど多く払う仕組みなんです。

2つ目のケースは、どう計算している？

計算の流れを1つ見ておくと、自分の家の数字にも当てはめやすくなりますよ。母が先に亡くなり、長男と長女の2人で相続するケースです。

長男は田畑と自宅を受け継いでも、現金はほとんど手元にありません。

「農業を続けたいけど、352万円をすぐには払えないよ」

「預貯金を少し多めに分けて、そこから払う？」

こうした話し合いは、農家の相続では本当によくあります。分け方を決める時は、誰が税金をどう払うかもセットで考えておきましょう。

田畑を継いで農業を続けるなら使える制度は？

納税猶予は、農業を続けることが前提の制度です。途中で農業をやめたり、田畑を売ったりすると、猶予されていた税額を納めることになります。

『とりあえず猶予を受けておけばいいのでは？』と考える方も多いはずです。ただ、ここが大事なところです。

長男がこの先も長く農業を続けるつもりがあるか。体力や後継ぎの予定も含めて、家族で話してから決める方が後悔しにくいんです。

要件は細かく、農業委員会の証明書なども必要になります。使えるかどうかは、税理士に確認してみてください。制度の概要は国税庁の農地等についての相続税の納税猶予の特例で確認できます。

トラクターや収穫前の作物はどう評価する？

農機具も相続財産なんです。トラクターやコンバイン、乾燥機など、1台ずつ評価するのが原則です。

国税庁の財産評価のルール（財産評価基本通達）では、農機具などの動産は売買の実例や専門業者の意見をもとに評価します。分からない時は、同じ型の新品の小売価額から、使った年数分の減価を差し引いた金額で評価します。

『古いトラクターだから価値はないよね』と思いがちです。でも、中古の農機具は売れることが多く、売買の実例があれば評価額がつきます。

農機具を誰が使うかも、分ける時のポイントです。継ぐ人が農機具をまとめて受け継ぐなら、その分を預貯金で調整する家も多いですね。

反対に、農機具のローンや肥料代の未払いが残っていることもあります。亡くなった時点で残っている借入金や未払いの税金は、相続税の計算で財産から差し引けます。

『ローンの残りは誰が払うの？』と迷ったら、借入金も遺産分割の話し合いに入れておきましょう。農機具を受け継ぐ人がローンも引き継ぐ形にすると、分け方の筋が通りやすくなります。

個人で商売をしていた親の在庫や売掛金の評価は、個人事業主の在庫や売掛金の評価で詳しく見ています。

誰も農業を継がない時はどうする？

例えば、親は都市部から離れた場所に田畑を持っていて、子2人は県外で暮らしているケースです。

『いらない田畑だけ放棄したい』という声はよく聞きます。ただ、相続放棄は財産全部を手放す手続きなので、田畑だけを外すことはできません。

国庫帰属制度の負担金は、原則20万円です。農地の一部などは面積で計算される場合があるので、法務局で確認してみてください。

使わない土地の扱い方は、実家・空き地・賃貸物件のケース別にやることも参考になります。

田畑や土地が多い家で、相続税が払えない時は？

田畑が多い家は、財産のほとんどが土地になりがちです。土地は評価がついても、すぐにお金には変わりませんよね。

例えば、上のケースで母が先に亡くなっている場合、長男は352万5,000円を10か月以内に納めます。預貯金を長女が受け継いでいたら、長男の手元には現金が残りません。

こんな時は、預貯金の分け方を見直す、延納（分割払い）を申請する、使わない土地を売るといった方法を考えます。土地が特に多い家の考え方は、土地をたくさん持つ地主の相続で相続税が払えない時の考え方で詳しく見ています。

田畑と自宅の評価、納税猶予を使うかどうか、誰がいくら払うか。この3つを同時に決めるのは、家族だけだと大変です。農地の評価や納税猶予の手続きに慣れた税理士に頼むと、10か月の期限の中で段取りを組みやすくなります。

手続きはどの順番で進める？

最後に、農家の相続で何をどの順番で進めるかを確かめておきましょう。

『全部を自分たちでやれるかな』と不安になりますよね。登記は司法書士、相続税の申告は税理士と、専門家ごとに担当が分かれています。

まずは財産の一覧を作って、どこから手をつけるかを決めてみてください。

よくある質問

まとめ

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